Продолжаются обсуждения реформы контрольно-надзорной деятельности


В правительстве обсуждают реформу контрольно-надзорной деятельности и способы оценки ее эффективности.
Министр по вопросам «Открытого правительства» Михаил Абызов обозначил основные направления, по которым будет оцениваться эффективность проекта, – например, радикальное сокращение количества плановых и внеплановых проверок. Другой показатель – снижение контроля и надзора за счет сокращения избыточных и дублирующих функций. Чтобы соблюсти сроки исполнения «дорожной карты» реформы, правительство в ускоренном режиме внесло в Госдуму отдельные поправки к действующему закону о контроле и надзоре (294-ФЗ). Речь идет об отдельных нормах: контрольных закупках, запрете анонимных жалоб, «контроле без взаимодействия» с проверяемым, проверочных листах требований. Базовый же закон об основах контроля и надзора Минэкономики должно внести до 1 августа в правительство. В законе должно быть урегулировано, в каком порядке исчисляются сроки проверки, и должна быть закреплена необходимость принять положение о каждом виде контроля и регламенты его проведения. Ранее Михаил Абызов отмечал, что в РФ существуют 140 видов госконтроля, которые проводят около 40 органов контроля и надзора.
Источник: «Коммерсантъ»

ФНС приглашает к обсуждению НДС для иностранных интернет-компаний


На сайте ФНС России можно обсудить вопросы о налогообложении НДС электронных услуг.
ФНС приглашает обсудить актуальные вопросы о налогообложении НДС электронных услуг, оказываемых иностранными организациями через интернет.
С 1 января 2017 года иностранные компании, которые оказывают электронные услуги или продают контент в интернете российским пользователям, должны встать на учет в российских налоговых органах и платить НДС.
Источник: www.nalog.ru

Индивидуальный предприниматель вместо работника


Компания может якобы уволить своего работника, чтобы он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, а потом заключить с ним гражданско-правовой договор на выполнение той же самой работы.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя необходима, так как систематическое выполнение работ или оказание услуг влечет за собой обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на основании статьи 23 ГК РФ и встать на налоговый учет по месту жительства на основании статьи 11 НК РФ.
Напомним, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Предприниматель имеет право перейти на УСН с уплатой единого налога исходя из суммы полученных доходов — это разрешает пункт 1 статьи 346.14 НК РФ. Ставка налога в этом случае — 6%.
Помимо этого, индивидуальный предприниматель должен начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Однако на эту сумму (максимум наполовину) можно уменьшить сумму исчисленного единого налога. Так сказано в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ.
В результате работник, ставший предпринимателем, уплачивает налогов даже меньше, чем если бы он был обычным работником и уплачивал НДФЛ по ставке в размере 13%.
Организация экономит на уплате страховых взносов во внебюджетные фонды. Налоговым агентом по НДФЛ в данном случае она также не является, так как индивидуальные предприниматели, перешедшие на «упрощенку», НДФЛ не уплачивают. Затраты на оплату гражданско-правового договора налогоплательщик имеет право учесть при расчете налога на прибыль организаций на основании подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
На первый взгляд все просто замечательно, но налоговики довольно успешно борются с этой схемой.
Признаки, которые, по мнению налоговиков, позволяют отделить реальный трудовой договор от фиктивного гражданско-правового договора:
• присвоение работнику должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или закрепление за ним конкретной трудовой функции;
• оплата процесса труда (а не его конечного результата) в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами работника, с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат, компенсаций и льгот;
• обеспечение работнику соответствующих условий труда;
• обеспечение работнику видов и условий социального страхования;
• соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка организации.
Если налоговая инспекция при проверке установит эти факты в отношении якобы гражданско-правового договора, то, скорее всего, она будет добиваться переквалификации этого договора в трудовой договор.
Чтобы не допустить этого, при использовании данной налоговой схемы работодателям и их работникам — «индивидуальным предпринимателям» нужно соблюдать как минимум следующие элементарные правила.
Во-первых, в договоре гражданско-правового характера ни в коем случае не следует указывать должность работника. В договоре должны быть указаны те услуги, которые компания заказывает у «предпринимателя».
Во-вторых, в этом договоре ни в коем случае не должна содержаться информация об обязанности работника соблюдать трудовой распорядок заказчика или выполнять требования руководителя компании.
В-третьих, не должно быть никаких упоминаний о компенсациях за вредные условия труда и о социальных гарантиях.
Исходя из арбитражной практики, безопаснее всего заключать подрядные договора с теми лицами, кто непосредственного участия в процессе производства или торговли не принимает. Например, с бухгалтерами, программистами и другими специалистами, занимающимися не производством и торговлей, а управлением.
Перевести в индивидуальные предприниматели работника, занятого в общем процессе производства в цеху, крайне трудно.
В-четвертых, завершение работы или оказание услуги должно обязательно оформляться актом выполненных работ (оказанных услуг), подтверждающим фактическое выполнение объема работ или услуг.
Если налоговикам удастся доказать, что под видом гражданско-правового договора был фактически заключен трудовой, то на работника-«предпринимателя» будет возложена недоимка по НДФЛ.
А вот пени за несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ взыщут с работодателя, а также его привлекут к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента и по статье 126 Н К РФ за непредставление сведений по форме № 2-НДФЛ.

Понижаем налогооблагаемую базу на расходы за оценку квалификации


С 1 января 2017 года расходы на прохождение независимой оценки квалификации сотрудников можно отнести в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
Президент Владимир Путин подписал федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ, где говорится, что понизить налогооблагаемую базу на расходы на прохождение независимой оценки квалификации сотрудников могут компании на ЕСХН, а также «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы». Стоит отметить, что если организация оплачивает оценку квалификации своего работника, то эту сумму облагать подоходным налогом не следует (п. 2.1 ст. 217 Налогового кодекса России).